一、財(cái)務(wù)預(yù)算分析概述

財(cái)務(wù)預(yù)算分析是指在預(yù)算正式確定、下達(dá)之前進(jìn)行的對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分析調(diào)整工作，也就是在預(yù)算執(zhí)行前所進(jìn)行的預(yù)算分析工作，這一環(huán)節(jié)有別于預(yù)算差異分析。

的首要任務(wù)是預(yù)算的編制，如果沒有科學(xué)的預(yù)算編制，就談不上管理和控制，調(diào)整和評(píng)價(jià)也只不過是數(shù)字游戲。企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制的流程及方法等方面規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理工作，而預(yù)算分析工作正是這一流程當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是預(yù)算機(jī)制作用發(fā)揮的關(guān)鍵。企業(yè)預(yù)算管理作為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動(dòng)方案，是企業(yè)對(duì)未來整體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃和安排，其目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)一致，而預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)應(yīng)有助于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。編制預(yù)算就是制定目標(biāo)和方向，并通過執(zhí)行使預(yù)算管理的目標(biāo)落到實(shí)處，促使企業(yè)充分地挖掘與合理利用一切人力、物力和財(cái)力，從而取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。通過周密的預(yù)算分析，科學(xué)確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著先決作用。

財(cái)務(wù)預(yù)算分析的基本要求

1、提出課題，明確目標(biāo)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析之前.應(yīng)根據(jù)本企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，確立分析的課題和要求，明確分析的目標(biāo)，擬訂分析工作的綱要，做好適當(dāng)?shù)陌才?，以便有?jì)劃，有步驟地開展分析工作。

2、收集資料，掌握情況

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，必須先收集內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確的資料。收集有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營等加工、業(yè)務(wù)方面的資料.不要僅收集數(shù)據(jù)、文字資料，還要收集活動(dòng)情況和資料，這些是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析的重要基礎(chǔ)工作。

3、對(duì)比差距，揭露矛盾

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，主要運(yùn)用對(duì)比的方法，揭露矛盾，尋找差距，發(fā)現(xiàn)問題。通過對(duì)比可以找出差距，分清先進(jìn)和落后、成績和問題，節(jié)約和浪費(fèi)等。

4、分析原因，抓住關(guān)健

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析時(shí)，通過對(duì)比，揭露矛盾，一般只能看出數(shù)量上，現(xiàn)象上差異，還不能說明差異實(shí)質(zhì)。因此在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，還必須深入相關(guān)的職能部門(車間)分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。

(1)、首先，要從總差距著手，按其發(fā)生的時(shí)間、項(xiàng)目、部門(車間)，研究這些結(jié)果形成的過程。如利潤與預(yù)算發(fā)生差異，看時(shí)間:各月利潤完成程度;看項(xiàng)目:是銷售問題還是成本問題;看部門:問題出現(xiàn)在那一個(gè)部門。

(2)、其次，進(jìn)行因果分析，要注意一個(gè)原因并不總是產(chǎn)生一個(gè)結(jié)果，而一個(gè)結(jié)果又并不總是由一個(gè)原因形成的，將有關(guān)因家加以分類，衡量諸因素對(duì)預(yù)算完成結(jié)果的影響程度，在相互關(guān)系中找出起決定作用的主要因素。

(3)、最后分析要全面進(jìn)行綜臺(tái)、抓住主要問題關(guān)鍵。

5、提出措施改進(jìn)工作

揭露矛盾，分析矛盾，是為了解決矛盾。企業(yè)要根據(jù)具體職能部門生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，改進(jìn)工作.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析不必面面俱到，應(yīng)有詳有略，突出重點(diǎn)，提出觀點(diǎn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)報(bào)告

皇家電子股份有限公司經(jīng)過第8年的再生產(chǎn)，現(xiàn)將第8年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析作如下總結(jié)報(bào)告：　

一、第8年年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況

2010年，在ceo、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門規(guī)章制度，采購部門規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。

1.2010年企業(yè)收支總體情況

2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬元，比上年減少約265萬元，負(fù)增長17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬元，增長11.5%；非稅收入18896萬元，增長62.9%；營業(yè)稅405451萬元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬元，完成預(yù)算的102.2%。

2010年主營業(yè)務(wù)成本完成1300多萬元，比上年增加300萬元，超過預(yù)算的833.33％；

主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬元，完成預(yù)算的123.7%；

以上相抵，實(shí)現(xiàn)收支不平衡、虧損巨大。其他需要說明的有：

營業(yè)費(fèi)用支出136萬元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬元，完成預(yù)算的127.21％。

以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。

2.XX年財(cái)政收支特點(diǎn)

1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場，前景都帶來了威脅。

2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬元，銷售成本約為1300多萬元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善?！?p style="line-height: 3em;">

3.2010年管理工作

1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡

一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金?！　?p style="line-height: 3em;">

2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。

2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒有較好的控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳,財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、預(yù)計(jì)利潤表與現(xiàn)狀利潤表的相對(duì)比：

單位：元

項(xiàng)目

預(yù)算利潤情況

第8年利潤情況

銷售收入

1176，0000

1235，3600

減：產(chǎn)品銷售成本（變動(dòng)成本）

155，7456

1301,2256

變動(dòng)性銷售費(fèi)用

181，4500

減：固定性制造費(fèi)用

201，4300

135,9626.31

固定性銷售費(fèi)用

269，1200

管理費(fèi)用

109，4820

605，0913

財(cái)務(wù)費(fèi)用

45，0000

57，2444.72

利潤總額

213，7724

-8643860.10

減：所得稅（33%）

70，5448.92

0.00

凈利潤

143，2275.08

-864，3860.10

從上表可看出第8年度的銷售成本過于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長也給公司的經(jīng)營成果帶來了一定的負(fù)面影響。

三、存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局長期待攤費(fèi)用高達(dá)110萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)。