大華公司的預算管理制度如下：

第一章預算管理的目的和組織

第一條年度經(jīng)營財務預算的目的：將戰(zhàn)略規(guī)劃的當年經(jīng)營思路轉化為一個詳細的經(jīng)營計劃和財務計劃，作為公司最高領導和各中心、子公司、業(yè)務部領導之間的年度經(jīng)營責任合同，總公司通過對各中心、子公司、業(yè)務部經(jīng)營財務預算的嚴格質詢和考核，指導各中心、子公司、業(yè)務部的經(jīng)營運作，保證公司健康的發(fā)展。

第二條大華公司預算管理的決策機構是總公司總裁辦公會，預算日常管理機構是總公司預算委員會，預算委員會辦公室設在總公司財務部。

第三條總裁辦公會在預算管理中的職責是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標，并由總裁和高層領導通過各中心、子公司業(yè)務部經(jīng)營財務預算的嚴格質詢，以保證業(yè)績期望指標盡量得以實現(xiàn)。

第四條總公司預算委員會及其辦事機構在預算管理中的職責是根據(jù)總裁辦公會的要求，具體組織和下達年度預算編制要求，進行初步的審核和調整措施，做出公司年度預算方案并提交總裁辦公會批準后批復預算；預算委員會還負責向總裁辦公會提交年度預算調整方案和月度、季度、年度業(yè)績質詢會議分析報告。

第五條總公司預算委員會設主任一名，由負責財務的副總裁擔任。預算委員會成員由財務部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、投資管理部、部、審計監(jiān)督部、風險管理部、人力資源部、行政事務部組成。各部門在預算委員會的工作側重點不同：總公司財務部為公司預算委員會的具體辦事機構，負責執(zhí)行公司預算委員會交辦的工作；戰(zhàn)略規(guī)劃部負責三年規(guī)劃和年度預算目標的銜接；投資管理部負責投資預算；資產(chǎn)管理部負責清欠預算；審計監(jiān)督部和風險管理部負責經(jīng)營計劃的控制和評價；人力資源部負責激勵機制下人員成本的測算；行政事務部負責固定資產(chǎn)和部分遞延資產(chǎn)的預算管理。

第六條各中心負責人、各中心所屬子公司總經(jīng)理、總公司職能部門負責人、海外集團總經(jīng)理、其他總公司擁有控股權的項目總經(jīng)理直接負責預算編制，各級財務計劃部門提供技術支持及匯總。

第二章預算管理的原則

第七條發(fā)展增長原則。預算目標須反映公司的發(fā)展目標，各預算單位的零度預算要以總公司長期規(guī)劃的要求為編制基本目標，在預算中體現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益的不斷增長，特別是注重主營業(yè)務增長水平。

第八條素質改善原則。預算管理要結合風險管理并關注企業(yè)財務結構的優(yōu)化，包括嚴密跟蹤新生業(yè)務的不良資產(chǎn)，將原有不良資產(chǎn)的消化和清理、債務結構的優(yōu)化、資本結構的優(yōu)化納入預算體系。

第九條上下結合原則。公司決策機構在年度預算編制之初，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度業(yè)績期望目標，預算委員會分解各中心的期望值和編制要求，各預算單位再根據(jù)總公司對下一預算期間提出的目標和任務要求，對下一預算期間的業(yè)務量、成本（費用）和利潤進行重新預測和估算，并在此基礎上編制預算。預算委員會匯總后，要將決策機構的質詢意見和各預算單位的建議重新調整反復結合，最終達成一致的預算指標。

第十條各有側重原則。經(jīng)營性公司編制預算時應以利潤預算為核心；各職能部門、集團總部等成本中心編制預算時以費用預算為核心；資產(chǎn)管理部及清整公司編制預算時以現(xiàn)金凈流量和費用控制為核心。

第十一條原則。總公司決策機構應按季度檢查各預算單位的預算執(zhí)行情況，并對執(zhí)行偏差進行分析和糾正，指導督促各單位完成年度預算指標。

第十二條績效考核原則。預算指標與業(yè)績考核掛鉤，總公司根據(jù)各預算單位每年預算執(zhí)行情況結合其他考核指標來考核各單位經(jīng)營業(yè)績。

第三章預算的編制范圍

第十三條各經(jīng)營中心及其所屬子公司、各海外集團本部、外貿(mào)信托公司、總公司本部及各職能部門、其他全資子公司是預算編制的基本單位。預算基本單位所屬子公司的預算納入該單位預算內合并上報。

第十四條總公司直接或間接擁有50%以上控股權的子公司的預算由該公司董事會審批后，報總公司預算委員會批復并匯總至總公司的預算中。各預算基本單位控股子公司也按此原則編制相應的合并預算。

第十五條對總公司直接或間接控股低于50%（含50%）的子公司不要求向總公司編報全套預算報表，但其投資收益納入總公司預算中。各預算基本單位非控股子公司也按此原則編制相應預算。

第十六條公司編制預算單位需編制預算體系中的各項預算，總公司職能部門及其他非經(jīng)營性單位（各海外集團、駐外代表處）僅編制管理費用預算和固定資產(chǎn)預算。投資管理部代表總公司負責下屬投資項目的預算編制和匯總上報，并負責編制總公司的投資預算。總公司財務部負責編制總公司本部的資金預算和財務費用預算，以及其他收支的預算。

第十七條預算編制的基本種類包括營業(yè)額預算、損益表預算、資產(chǎn)負債表預算、現(xiàn)金流量預算、費用預算、固定資產(chǎn)購置預算、投資及收益預算、資產(chǎn)質量控制預算、信用額度預算。根據(jù)不同時期的管理重點，總公司可以要求補充其他預算種類。

第四章營業(yè)額預算

第十八條進口營業(yè)額預算編制要求。編制口徑為進口到貨數(shù)，國內企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務統(tǒng)計制度規(guī)定的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內承攬貨單、簽訂合同直接與國內單位結算交貨的進口到貨額，也要包括與大華系統(tǒng)內各公司共同運作的進口到貨額，并須對此部分進口到貨額注明共營。按實際執(zhí)行的合同金額（CIF）編制預算。進口業(yè)務分為自營進口業(yè)務和代理進口業(yè)務。自營進口業(yè)務是指由外經(jīng)貿(mào)企業(yè)用自有外匯、自借自用外匯借款等辦理出口，并自行組織銷售和承擔盈虧的進口業(yè)務。代理進口是指外貿(mào)企業(yè)接受委托方的委托代辦進口業(yè)務，包括對外洽談成交，辦理開證、運輸、付匯等全過程，并按代理作價原則向委托方辦理結算，外貿(mào)企業(yè)僅收取代理手續(xù)費，不承擔盈虧的進口業(yè)務。

第十九條出口營業(yè)額預算編制要求。國內企業(yè)按外經(jīng)貿(mào)部業(yè)務統(tǒng)計制度的口徑編制；海外企業(yè)既要包括自行在國內尋找貨源、簽訂合同直接與國內單位結算收貨的實際出口額，也要包括與大華系統(tǒng)內各公司共同運作的實際出口額，并須對此部分實際出口額注明共營。按實際執(zhí)行的合同金額（FOB）統(tǒng)計。出口業(yè)務分為自營出口業(yè)務和代理出口業(yè)務。自營出口業(yè)務是指由外貿(mào)企業(yè)組織貨源、承擔盈虧責任的出口業(yè)務。代理出口業(yè)務是指外貿(mào)企業(yè)受委托方的委托辦理出口，包括開拓國際市場、代辦出口成交及向銀行交單結匯工作，或者同時也代辦制單、出口發(fā)運等工作。委托方承擔出口盈虧和履約責任，外貿(mào)企業(yè)收取代理手續(xù)費，承擔相應的服務責任，負擔一般管理費用開支。

第二十條期貨銷售額。統(tǒng)計各種通過國內、國外期貨交易市場以紙面交易方式賣出的期貨交易額。只統(tǒng)計賣出金額，不統(tǒng)計買入金額。

第二十一條轉口貿(mào)易銷售額。統(tǒng)計三國之間實物商品轉口交易的銷售額，即從國外購買的商品不直接運回國內，直接銷往第三國的銷售額。大華總公司各駐外公司無論在哪個國家，其國別屬性均為中國，只統(tǒng)計賣出金額，不統(tǒng)計買入金額。

第二十二條委托加工產(chǎn)品銷售額。指海外機構購進原料，委托國內、國外廠家加工成成品后再銷售。這部分只統(tǒng)計加工成品的銷售額。

第二十三條內貿(mào)銷售額。包括預算單位自營進口物資在國內的銷售額以及預算單位直接用人民幣在國內購進商品，再以人民幣結算賣出該商品的銷售額。

第二十四條代洽成交進出口額。代洽成交出口指各業(yè)務承擔者只負責代委托方對外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔制單、向銀行交單結匯、出口發(fā)運等業(yè)務。代洽成交進口指各業(yè)務承擔者只負責代委托方對外洽談成交，并向委托方收取傭金，不承擔開證付匯等業(yè)務。以上均按合同金額統(tǒng)計。

第二十五條生產(chǎn)企業(yè)銷售額。指各業(yè)務承擔者在境內或境外購置或投資建成的物質生產(chǎn)企業(yè)，在報告期內向本企業(yè)之外銷售各種產(chǎn)品（含中間產(chǎn)品）的銷售額。

第二十六條金融業(yè)務收入。指各預算單位從事的金融業(yè)務在報告期內全部收入總和。其中包括利息收入、金融業(yè)務往來收入、租賃收益、手續(xù)費收入、證券銷售收入、匯兌收益、其他業(yè)務收入等。

第二十七條保險收入營業(yè)額。統(tǒng)計保險費收入（保險費收入=保險費+傭金收入）。

第二十八條倉儲運輸收入。指國內外各企業(yè)或公司開展倉儲運輸業(yè)務的營業(yè)收入，需列明承運或倉儲的主要商品以及倉儲、運輸量。

第二十九條房地產(chǎn)收入。指出售商品房屋和出租房屋的實際收入（投資建房應列為固定資產(chǎn)）。

第三十條服務收入。分三部分：（1）旅館收入；（2）餐飲收入，賓館附設的餐飲業(yè)營業(yè)收入在旅館收入中統(tǒng)計；（3）其他，指各預算單位經(jīng)營的出租車、加油站、汽車租賃、美容美發(fā)、保健等的營業(yè)收入。

第三十一條廣告信息收入。指各預算單位從事商業(yè)性的廣告業(yè)務、展覽業(yè)務（含展銷、交易會）、信息服務（含軟件開發(fā)、硬件服務、期刊銷售）等的收入總額。但凡屬為大華總公司服務并向總公司據(jù)實報銷開支的職能服務不統(tǒng)計。

第三十二條勞務收入。指勞務承包工程合同金額和外派勞務收入。

第三十三條其他收入。指以上各項指標未包含的其他各類經(jīng)營業(yè)務收入，填報時請做業(yè)務說明。

第三十四條以上各項指標全資企業(yè)按全額進行統(tǒng)計；合資企業(yè)按我方投資比例分割計算。

第五章?lián)p益表預算

第三十五條按行業(yè)會計制度規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入、銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用及其他損益科目計算口徑編制損益表預算。

第三十六條損益表預算應按會計合并報表口徑編制，將占股50%以上的子公司或實際控股以及滿足合并報表條件的投資企業(yè)合并填列。對不滿足合并報表條件的投資項目，只作投資收益預算。

第三十七條損益表預算的編制重點是收入類和成本類項目。費用和投資收益等項目來自于其他預算表。損益表預算須對占本預算單位總營業(yè)額70%的重點經(jīng)營商品，或占總營業(yè)額70%且單位商品經(jīng)營額在100萬美元以上的經(jīng)營商品單項列明，按單項商品或類別編制損益表預算；其余30%的非重點經(jīng)營商品按總金額編制損益表預算。

第三十八條損益表預算應將當期經(jīng)營及非當期經(jīng)營對損益的影響分開反映，當期經(jīng)營按具體業(yè)務類型反映本年正常經(jīng)營業(yè)績。非當期經(jīng)營反映期初不良資產(chǎn)和潛盈對當期損益的影響及其他非當期正常經(jīng)營損益，其中期初不良資產(chǎn)對損益的影響包括壞賬報損、庫存報損、不良資產(chǎn)項下庫存銷售、固定資產(chǎn)及長期投資處理損失等，期初不良資產(chǎn)占用資金成本等。期初潛盈對損益的影響包括將以前年度賬內外應轉而未轉的收益轉為當年收入等。

第六章費用預算

第三十九條各子公司、職能部門根據(jù)預算期的營業(yè)額水平、資金使用水平和管理費用控制標準，按會計制度所規(guī)定的經(jīng)營費用、管理費用和財務費用項目編制費用預算。各子公司、職能部門編制費用預算時，須對各項費用的預算依據(jù)、測算基礎和費用控制措施進行詳細說明。

第四十條各項費用口徑嚴格按《大華公司財務會計制度》執(zhí)行，特殊行業(yè)的費用參考《大華公司財務會計制度》的費用標準進行換算。

第四十一條業(yè)務招待費、郵電通訊費、差旅費以及經(jīng)營費用實行彈性預算的考核辦法，即以上費用的預算水平隨當期經(jīng)營利潤的增長而增長，但前者的增長水平不高于后者。

第七章投資預算

第四十二條投資預算編制的基本原則是投資項目必須符合公司重點發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實力，量入為出。對投資項目不得留有資金缺口。

第四十三條項目已由投資委員會討論通過、計劃在下一預算期內進行投資的各公司須上報投資預算。投資期超過1年的投資項目，須同時提交長期預算和年度預算。長期預算須對完整投資期（包括籌建期、在建期和運營期）進行綜合預算；年度預算須配合長期預算，就下一預算年度的投資進度、投資項目收支及資金安排做出預算。長期預算的內容需包括投資項目名稱及類型，投資總額，計劃回收期，計劃投資收益，審批機構及審批文件，投資資金來源，籌建期、在建期和運營期的資金需求，融資安排建議等。

第四十四條各公司完成投資預算后，須如期上報總公司預算委員會及投資管理部，投資管理部會同各有關部門對其預算進行綜合審核。總公司的項目投資預算由投資管理部負責編制。

第八章固定資產(chǎn)預算

第四十五條各公司計劃在下一預算期內購置固定資產(chǎn)，須先向總公司上報固定資產(chǎn)預算。在固定資產(chǎn)預算內須對計劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計劃購置價格、數(shù)量及金額詳細列明。

第四十六條在固定資產(chǎn)預算中，國內預算單位須對單價1萬元人民幣（海外預算單位3000美元）以上的項目逐項說明購置原因。

第九章資金需求及現(xiàn)金流量預算

第四十七條各公司須在綜合經(jīng)營預算、流動資金周轉率測算、投資預算及固定資產(chǎn)預算的基礎上，并參照所有者權益的水平編制資金需求預算。在總公司風險管理部對各中心及子公司年度業(yè)務進行評價，并建立經(jīng)營風險控制性預算的基礎上，總公司財務部對各中心及子公司的年度資金需求進行確定。季度的調整和臨時的資金需求也遵循這個原則。資金部門根據(jù)資金需求量，確定資金供應計劃的結構、種類、方式。在現(xiàn)有資金供應資源與需求量出現(xiàn)缺口時，判定彌補缺口能力的可能性及采用的方式、結構、種類、主體，包括挖掘現(xiàn)有可利用資源的潛力。

第四十八條資金預算包括貸款信用預算和貿(mào)易信用預算。貸款信用包括短期貸款、長期貸款、出口打包貸款及OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。

第四十九條各公司須按規(guī)定認真編制現(xiàn)金流量預算。

第十章預算的編制程序

第五十條預算編制按如下步驟進行：

1．每年第四季度，總裁辦公會和總公司預算委員會討論和下達下年預算工作指導方針和主要預算目標（包括經(jīng)營方針、利潤目標、重點投資、成本和費用控制目標和主要措施、資金管理目標）。

2．各預算單位在每年11月底前完成下年度預算，并上報總公司財務部；財務部根據(jù)各預算單位預算進行匯總和編制綜合預算草案。

3．總公司預算委員會于每年12月對下年度各單位預算和總公司綜合預算草案進行評審及質詢，并對預算進行綜合平衡。

4．總裁辦公會于次年初對預算白皮書做出批復。

第十一章預算執(zhí)行分析

第五十一條預算單位按月上報預算完成情況月報，并在每季度末及年度末上報總結，還須提出完成下列預算的工作措施。

第五十二條總公司財務部每月向總裁辦公會提交經(jīng)營財務預算月報。

第五十三條預算委員會每季度召開一次預算檢查會議（業(yè)績考核會），檢查預算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會提交預算檢查綜合報告。

第五十四條總公司財務部在年度結束后1個月內，向總裁辦公會和預算委員會呈交上年全公司預算完成綜合情況報告。

第十二章預算的年中調整

第五十五條為保證預算的嚴肅性，預算單位不得對已批復的預算隨意調整。在預算執(zhí)行過程中，預算單位如因特殊情況，須對現(xiàn)行預算進行調整時，必須向總公司預算委員會提出書面預算修改申請，就預算調整內容和原因做出詳細說明。預算委員會審核預算修改申請，結合總體預算完成情況，報總裁辦公會批準后，預算單位調整預算。

第五十六條各預算單位的預算調整須在預算年度的第三季度進行?？偣绢A算委員會于每年8月就預算調整召開專門會議，檢查預算上半年執(zhí)行情況，審核預算調整申請，并將審核通過的預算調整申請轉報總裁辦公會批準。

總評：

（一）什么是預算管理

所謂預算管理，就是科學地編制整個企業(yè)在未來一定期間的預算，根據(jù)預算對企業(yè)各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調節(jié)，并通過對實際情況和預算進行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。

實踐證明，企業(yè)全面預算管理是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。

（二）預算管理的意義

1．適應復雜多變的外部環(huán)境

企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體，是市場經(jīng)濟中的一份子，做出每一個決策都需要考慮市場供求、消費者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個階段都需要通過總結過去、分析現(xiàn)狀、預計將來，做出計劃，以便指導企業(yè)的行動。

編制預算則正是出于適應外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在行業(yè)鏈條的前后相契合，通過費用預算與銀行、政府等對企業(yè)會產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調。

大華公司的預算管理制度就規(guī)定了通過總裁辦公會根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標，并由總裁和高層領導通過各中心、子公司業(yè)務部經(jīng)營財務預算的嚴格質詢，這樣將企業(yè)的經(jīng)營活動與外部環(huán)境的變化聯(lián)系在一起。

2．協(xié)調企業(yè)內部的關系

現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內部的機構和部門也越來越多，越來越復雜，這時，為了協(xié)調和理順企業(yè)內部各部門的關系，編制預算進行管理就是不可缺少的。

預算的編制涉及到了銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務部門，也涉及到財務、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的工作人員，從下到上、從上到下反復協(xié)調，在這個過程中，做到了上下級之間、不同部門之間信息傳遞通暢，可以避免產(chǎn)生誤解和信息滯后。

3．明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標和獎懲標準

一個企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠和日常的生產(chǎn)經(jīng)營目標，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務和獎懲條件。經(jīng)營預算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在一年之內的經(jīng)營目標，很多企業(yè)的年度預算更是置于五年乃至更長期間的計劃當中，對企業(yè)的遠景有一個比較清楚的描畫。同時，預算的可執(zhí)行性非常強，通過細化使得每個員工的任務都可以明確，并能夠與獎懲機制掛鉤。

（三）預算編制的一般程序

在像大華公司這樣較大的企業(yè)，通常要設置預算管理委員會，去組織編制與審核預算、控制與考核預算。大華公司不僅設立了預算管理委員會，還設置了總裁辦公會把握公司的戰(zhàn)略，并指導預算管理委員會的工作。

預算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結合的主動參與性編制方法，整個過程為（見圖1）：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算草案，呈報預算委員會；最后，預算委員會審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案；預算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。

（四）預算的執(zhí)行和控制

預算的編制并不是最終目的，通過預算的貫徹執(zhí)行和對預算的控制實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標并對企業(yè)各級員工進行考核和獎懲才是預算管理制度存在的重要意義。

1．根據(jù)管理學的觀點，預算控制可以有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制。

（1）緊控制

緊控制是嚴格依據(jù)預算的實現(xiàn)程度來考評責任人的業(yè)績。緊控制奉行的思想是有壓力才有動力，各層次管理人員要求下級工作人員必須完成預算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。

遵循緊控制原理的時候，業(yè)務部門經(jīng)理的實際業(yè)績與預算應該相符，預算標準就是對他們一個有力的約束。在一段時間之后，比如一個月、一個季度，將實際業(yè)績與預算進行比較，確定并分析差異，如果沒有達到預算標準，應考慮調整措施。這樣，緊控制下，管理者的業(yè)績主要是根據(jù)在預算期達到預算目標的能力來評判的。

戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略預算（5年度）