加強建設(shè)工程合同風險管理審計

市場經(jīng)濟實際上就是契約經(jīng)濟，伴隨著市場經(jīng)濟的不斷深化和建筑市場逐步完善，合同將發(fā)揮更加重要的作用，成為市場雙方不可或缺的紐帶。已成為的主要內(nèi)容，做好合同管理將對工程項目管理的成功和取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益起到事半功倍的作用。隨著全球經(jīng)濟一體化，我國的施工企業(yè)面臨的競爭越來越激烈、壓力越來越大，施工企業(yè)只有加強自身合同管理，把好合同管理的各種關(guān)口，才能更好地適應當前競爭激烈的社會，才能站穩(wěn)腳跟，才能取得更好的發(fā)展。

1.對工程合同主體進行識別性審計

在對主體資格識別審計中，應根據(jù)各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質(zhì)等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發(fā)包人應識別的情況主要有：發(fā)包人單位名稱、工程立項批準文號、工程地點、工程內(nèi)容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質(zhì)等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質(zhì)的真實性、合法性和有關(guān)證件的有效性。

2.對設(shè)備、材料招投標情況進行審計

中華人民共和國招投標法，第三條規(guī)定對以下三種工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中“對本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項目設(shè)的設(shè)備材料應進行風險管理審計。審計的內(nèi)容主要有：投標單位、投標時間、設(shè)備名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額等進行審計。

鑒于有的總承包合同，涉及外購設(shè)備、材料，因此對供貨單位、外購設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。

通過審計對上述設(shè)備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數(shù)量計算的準確性予以審核。

3.建設(shè)工程總承包合同標的、工期審計

總承包合同標的是指當事人權(quán)利義務共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項目的合同標的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。

4.承攬加工項目工作成果審計

承攬加工工作成果包括項目設(shè)計及技術(shù)資料之內(nèi)容。因為有的總承包合同中某些設(shè)備、材料為非標準的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進行設(shè)計并提供技術(shù)資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設(shè)計文件名稱，提供設(shè)計文件時間，提供材料名稱、規(guī)格、單價、金額、合同約定價，調(diào)整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數(shù)額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設(shè)計文件及技術(shù)資料發(fā)現(xiàn)定作人不合理要求通知時間及內(nèi)容，催告定作人協(xié)助履行事項的內(nèi)容及時間、提交成果時間、提交成果質(zhì)量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償?shù)臄?shù)額，以及解除合同的時間等情況進行審計。

除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質(zhì)和承攬的設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。

5.工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發(fā)包人（建設(shè)單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規(guī)定對整體工程或者單體工程進行驗收并交付工程的一項活動。

免費版合同管理系統(tǒng)以流程監(jiān)控為基礎(chǔ)，從風險管理的視角對合同管理進行的分析，形成合同管理的5大功能模塊，并最終落實對合同管理各環(huán)節(jié)的管控。通過提高合同審批效率，加強合同履行的跟蹤，對各種預警進行控制風險，快速查詢和統(tǒng)計分析來支持決策。

免費版合同管理系統(tǒng)功能以"合同"為中心，以“合同文本”、合同審批”、“合同執(zhí)行”“收付款管理”“預警提醒”“統(tǒng)計分析”為核心應用，通過流程來打通各個模塊之間的血脈，建立起一個統(tǒng)一共享的合同信息管理平臺，當我們找到其中的一個信息點時，與此信息點相關(guān)的所有信息都被提取出來，供所有合同相關(guān)不同角色的人員使用。合同管理是落實企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的一項核心的管理業(yè)務，合同是企業(yè)對外交易的門戶，合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營成敗，然而長期以來，由于在合同管理中實行手工管理，合同審批流程不明確，信息利用水平不高，造成合同管理過程中業(yè)務處理效率低，浪費了大量的人力、物力，各部門之間合同流轉(zhuǎn)時間長而且容易出錯。這樣的機制已經(jīng)無法適應時代的發(fā)展，成為企業(yè)合同管理的瓶頸。

免費版企業(yè)工程合同面臨問題如下：采用手工管理合同，由于涉及的部門眾多，需要管理的合同要素也各不相同，因此造成信息不集中，實時性不強，導致各部門協(xié)作，業(yè)務流程組建，監(jiān)控制度執(zhí)行方面效率不高，費時費力等問題，具體表現(xiàn)在如下方面：

文檔管理困難

傳統(tǒng)紙質(zhì)合同與電子版合同共存，但對于不同的人員想閱讀參考合同時，存在查找不方便的問題。尤其是領(lǐng)導需要了解合同文本時需要耗費很多時間。

進度控制困難

由于合同數(shù)目多，參與人員多，合同進度的控制基本靠手工和普通word、excel管理已很難滿足公司發(fā)展需要，并且當領(lǐng)導想全局或全程了解合同情況時存在很大障礙。財務人員的付款依據(jù)也與進度密切相關(guān)，但同樣存在障礙。

信息匯總困難

采用手工或EXCEL管理時，由于不同部門的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，采集也不能夠及時繼續(xù)，匯總工作需要耗費大量時間還不一定準確。對于領(lǐng)導的決策時間有一定的影響。

缺少預警機制

缺少對合同進度、結(jié)款等關(guān)鍵節(jié)點的預警，不能準確地預測近期可能的收支項目，不能幫助公司進行財務規(guī)劃，掌控現(xiàn)金流，更好地發(fā)揮資金運作。

根據(jù)審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發(fā)包人（建設(shè)方）提交竣工驗收報告和有關(guān)文件、資料。還有的總承包人對發(fā)包人（建設(shè)方）收到其提交的驗收報告明確在一定時間內(nèi)應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經(jīng)驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標準和項目保修情況進行識別性審計。

對有違犯上述規(guī)定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起者重視或糾正，避免風險。

1棟11樓

項目中心：深圳市福田區(qū)金地工業(yè)區(qū)112棟5F

郵編：40000

電話：023-67785042

傳真：023-67785042

郵件：[email protected]

微信公眾賬號：OA__ERP_WeiXin