內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套責(zé)任體系。因此，內(nèi)部控制要求既能強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，又能提升經(jīng)濟(jì)效益，是一項(xiàng)宏大的系統(tǒng)工程。

ERP與企業(yè)內(nèi)部控制制度，前者提升企業(yè)的管理水平，后者為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，兩項(xiàng)工作都是企業(yè)各項(xiàng)工作的重中之重。作為兩項(xiàng)還在不斷發(fā)展完善的系統(tǒng)工程，ERP和內(nèi)控交叉在一起，相互之間必然產(chǎn)生密切的聯(lián)系和深遠(yuǎn)的影響，ERP的上線給現(xiàn)有的內(nèi)控制度帶來了新的沖擊。

ERP環(huán)境下的內(nèi)控制度的設(shè)置和檢查有其特殊性，與傳統(tǒng)內(nèi)控有了很大區(qū)別。對(duì)已經(jīng)建立了一套完整的內(nèi)控制度的企業(yè)來說，ERP系統(tǒng)的全面上線意味著內(nèi)部控制工作需要結(jié)合ERP系統(tǒng)運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行必要的調(diào)整和改善。任何一種新生事物的出現(xiàn)，都會(huì)對(duì)現(xiàn)有體制帶來正反兩方面的影響，ERP也不例外。ERP系統(tǒng)實(shí)施運(yùn)行后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控的作用既有其積極的一面，也有其消極的一面。下面我們從兩方面分析一下ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的影響。

ERP的實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的積極作用

1．ERP的集成性與內(nèi)部控制的要求一致。ERP的實(shí)施將企業(yè)產(chǎn)、供、銷、費(fèi)用的發(fā)生等等方方面面都集成到統(tǒng)一的系統(tǒng)中，而這與內(nèi)部控制的全面性原則——“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)”相一致。從這個(gè)意義上來看，ERP與內(nèi)控基本規(guī)范的要求是一致的。它可將原來分散在各個(gè)環(huán)節(jié)的信息納入一個(gè)集成的系統(tǒng)中，有利于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的把握和控制，從而有利于內(nèi)控流程的制定與檢查。

2．ERP有助于優(yōu)化內(nèi)控流程。ERP不僅處理信息，還可以將合理的管理流程固化在系統(tǒng)中。通過實(shí)施ERP，改善企業(yè)內(nèi)部的流程，促使企業(yè)結(jié)構(gòu)的更加優(yōu)化，減少管理層次，提高效率，降低成本和庫(kù)存，從各個(gè)層面提高企業(yè)的管理水平。這使得企業(yè)的內(nèi)控流程也更加的清晰和有效，易于理清流程，找出關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。

3．ERP很大程度上減少了“人為因素”的干擾。由于ERP可促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)物流、信息流、資金流的統(tǒng)一，減少人為的差錯(cuò)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效益，因此，在ERP系統(tǒng)中，某些原來很重要的、需進(jìn)行人工核對(duì)的工作已經(jīng)失去意義，這樣就使得內(nèi)控的控制點(diǎn)相應(yīng)地變得更加簡(jiǎn)化，內(nèi)控測(cè)試工作也從繁雜的核對(duì)工作中脫離出來，有更多的精力可以放在權(quán)限和流程的測(cè)試評(píng)價(jià)上。

實(shí)施ERP也給企業(yè)的內(nèi)控工作帶來了一些新的問題

1．業(yè)務(wù)集成造成測(cè)試線索消失。根據(jù)內(nèi)控五要素的解釋，檢查和評(píng)估是內(nèi)控框架體系的一部分。這里的檢查評(píng)估除了日常對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)操作的檢查評(píng)估外，也包括對(duì)正在實(shí)施的內(nèi)控系統(tǒng)的檢查評(píng)估。因此內(nèi)部控制自查、測(cè)試以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查也是內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分。ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到付款、訂單的獲取到發(fā)票的開出等業(yè)務(wù)集成，實(shí)現(xiàn)了跨職能部門業(yè)務(wù)處理。在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫(kù)，使過去跨部門的審批流程得到簡(jiǎn)化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是：用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了，如紙質(zhì)單據(jù)的減少、業(yè)務(wù)操作的轉(zhuǎn)移等。

2．ERP系統(tǒng)運(yùn)行帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。ERP在系統(tǒng)的運(yùn)行過程存在著數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換、、安全等風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)中的許多數(shù)據(jù)操作不夠直觀、透明帶來的錯(cuò)誤、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；崗位的設(shè)置通過ERP操作權(quán)限來界定帶來的風(fēng)險(xiǎn)，等等。因此，我們必須對(duì)運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別并給以控制，來保證系統(tǒng)的安全順利運(yùn)行。